营业税改增值税试点利好二手机械及租赁发展

　　营业税改增值税试点 利好2械及租赁发展 | 发布者：何婷婷 | 来自慧聪工程机械 2011年11月17日，财政部、国家税务总局颁布了《营业税改征增值税试点方案》(财税〔2011〕110号，以下简称110号文件)和《关于在上海市开... 2011年11月17日，财政部、国家税务总局颁布了《营业税改征增值税试点方案》(财税〔2011〕110号，以下简称110号文件)和《关于在上海市展开交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号，以下简称111号文件)。2012年1月1日起，上海市将正式开展交通运输业和部份现代服务业营业税改征增值税试点。此次改革是继2009年全面实行增值税转型以后，货物劳务税收制度的又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。

　　税改试点主要内容

　　试点方案中在现行增值税17%和1 %两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。财政部相干负责人称，增值税税率调整为四档是一种必要的过渡性安排，今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。

　　征收营业税的问题是对所有的营业收入征税，其进程存在重复征收问题，但增值税通过进项抵扣后，是指对产品的增值部份征税，所以能下降企业的负担。 中国社科院财贸所税收室主任张斌分析称。

　　营业税改增值税的主要影响

　　1、原本实行增值税的下游企业可抵扣项目增加，下降下游行业本钱。下游行业总成本中由试点行业贡献成本较大的包括：非金属矿物制品、批发零售贸易、金属产品制造和化学工业、机械设备。建筑业暂时没有纳入增值税试点，其实不增加抵扣，暂时无影响。

　　2、试点行业的税负变化不大，抵扣链条不完全制约成本下落。由于增值税抵扣链条不完善，有小部分行业因为可抵扣成本偏少导致税负暂时增加。目前尚不能抵扣的本钱影响较大的类型包括：利息支出、不动产租金、油费等。

　　、财务报表指标影响。试点行业固定资产入账价值减少，折旧减少，周转率变化(完全转嫁条件下，周转率提高);增值税不进入利润表，所得税基与利润可能发生变化，变化方向与税负转嫁程度有关。

　　对工程机械二手设备市场的影响

　　本次改革试点在现行增值税17%和1 %两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，其中现代服务业适用6%的税率。有专家认为，缴税变化多少，跟企业进项成本关系较大。固此次税改，对工程机械企业销项税来讲没有任何改变，但对取得进项税这块来说对工程机械企业是有所益处的。此次税收改革新政策有利于下降企业税收成本，增强企业发展能力。

　　有利于设备租赁市场发展

　　2008年增值税改革后，企业购买机器设备等动产的增值税进项税可以抵扣，税率为17%。但融资租赁和经营租赁之前由于是征收营业税，因此二者征税政策没有得到统一。此次税改，有形动产租赁(包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁)增值税税率定为17%，与自购动产进项抵扣政策完全得到统一，固有利于我国租赁行业的发展。

　　在工程机械租赁市场中，中小企业占多数，资金不足、融资难的现象非常普遍，因此企业在购买工程机械设备时，除从银行等正规渠道贷款外，多通过融资租赁的方式购入设备。在试点方案及相关政策中，将有形动产租赁税率设定为17%。这对于机械设备出租企业、承租企业在税收上有甚么影响?

　　有专家认为，对企业出租自产的有形动产时，税改前，重复纳税的因素明显，税改后，出租企业只需要缴纳一道增值税便可，避免了重复征税，且其主要进项均可以得到抵扣。对企业出租外购的有形动产时，税改后与税改前比较，企业所有的成本都可以得到抵扣，而销项税额却要分4年实现。

　　从融资租赁业务方面讲，试点方案及相关政策对融资租赁企业更为有益的是，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第四款中规定：经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过 %的部份实行增值税即征即退政策。这样，融资租赁企业税负减少，且由于下游企业得到抵扣，其业务范围扩大，因此得到了两重的利益。

　　对此，有专家表示，在税改前，如果企业资金充足，一般不会采用融资租赁的方式，由于企业租赁装备的时候，在支付全额款项之前，装备产权归出租方，承租方获得的发票是不能进行抵扣的，由于出租方只能给承租方开具服务业发票，不能开增值税发票，这对承租方来讲是不划算的。从试点方案及相关政策看，企业通过融资租赁方式购入设备，装备出租企业则必须按新税政规定开具17%的增值税发票，这对于资金相对不足的小微印刷企业来说就能获得实质性的收益，从而大幅降低其增值税税负。这样也改变了税改前采取其他结算方式购入有形动产能取提增值税发票的不合理的地方，进一步体现了税改的公平性。

　　历史沿革

　　1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他服务业征收营业税。在当时的情况下，征收增值税与营业税的税负是差不多的。但经过2009年的增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围后，比较而言营业税就高于增值税。此次改革是扩大增值税范围，将之前开征营业税的交通运输业和部分现代服务业改成增值税，并调整税率，最少不会增加税负，在一定程度上还下降了税负。

　　当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。依照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税;有利于社会专业化分工，促进三次产业融合;有利于降低企业税收本钱，增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构，增进国民经济健康协调发展。